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财产租赁个人所得税

2020-03-03 21:14 人浏览 作者:AG

  个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。

  3.个人的稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得。

  1、1980年9月颁布施行个人所得税法,开始征收个人所得税,同时确定了个税800元的起征点。

  2、2005年10月27日,全国人大常委会通过决议,把个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元。决定将于2006年1月1日起施行。

  3、2007年12月29日,全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

  三、2018年6月19日个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,这是个税法自1980年出台以来第七次大修,也将迎来一次根本性变革:

  1、工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;

  3、首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;

  四、新一轮个税改革的方案旨在建立综合与分类相结合的个税税制,适时增加教育、房贷利息、养老等专项扣除项目,从而降低中低收入者的税负。

  关乾实业:@胡说财税,我有个朋友自己有一栋写字楼,他想租给自己的公司。如果实价租的话,个人所得税太高;零价租的话,应纳税所得额要调增。怎么做才最好啊?

  财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元,四千元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。个人所得税适用比例税率,税率为20%。但是,对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。所以,如果租给公司的是非住宅类房产,应按财产租赁所得缴纳个人所得税,适用20%的税率。

  根据《营业税政征增值税试点实施办法》相关规定,其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳增值税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税。

  所以,将自己购买的房产“有偿租赁”给公司使用,根据房产性质的不同,按上述规定缴纳增值税。

  根据房产税相关规定,个人出租的非住房,按12%的税率,从租计征房产税;对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。

  如果提供给公司使用的房产为住房,那么根据规定,对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。

  如果出租的是非住房,那么应根据土地使用证面积或实际占用面积,以房产所在地土地使用税标准进行纳税;如果出租的是住房,不区分用途,根据相关规定均免征城镇土地使用税。

  其他要注意的是,将自己购买的房产有偿租赁给公司使用,房地产权属没有发生转移,因此,不需要缴纳土地增值税和契税。

  (1)从价计征的,其计税依据为房产原值一次减去10%--30%后的余值;

  胡说财税:@所有人,大家以后可以继续通过留言或者私信提问,胡说财税会组织公司内部的专家团为大家解疑释惑,并选取一些具有代表性的问题在“胡说财税”头条号的“问胡”栏目进行专门讲解。

  导读:当时签订租赁合同如果是以个人名义租赁的,那么这里要说的是与之有关的个税,如果是企业名义租赁的又要缴纳哪些税呢,小编下面就来讲讲车辆租赁费需要交所得税吗。

  公司与车主签订车辆租用协议,车主收取租金。公司所付租金可以在所得税前扣除,但必须取得正式发票;车主须到税务局申请开租赁业发票,缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加,并按“财产租赁所得”缴纳个人所得税。

  在确定财产租赁的应纳税所得额时,纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加,可持完税(缴款)凭证,从其财产租赁收入中扣除。准予扣除的项目除了规定费用和有关税、费外,还准予扣除能够提供有效、准确凭证,证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修理、修缮费用。允许扣除的修理、修缮费用,以每次800元为限。一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除,直到扣完为止。

  1.汽车租赁业务,适用“服务业”税目下的“租赁业”子目,按照租赁营业额的5%交纳营业税;

  这里就是强调的个税,就算是企业租赁员工个人车辆,有支付租金的行为就属于租赁,这也是要缴纳税款的。

  「注意」:个人出租财产取得的财产租赁收入,在计算缴纳个人所得税时,应依次扣除以下费用(注意顺序):

  1、财产租赁过程中缴纳的税费:税费包括营业税(对个人出租住房,不区分用途,在3%税率的基础上减半征收营业税)、城建税(7%5%1%)、房产税(4%)、教育费附加(3%)

  2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(每次800元为限,一次扣不完的,可在以后期扣除)

  1.自然人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

  2.其他个人(自然人)出租房屋等不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额。 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

  1.个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

  2.个体工商户出租房屋等不动产(非住房)适用一般计税方法计税的,税率为11%; 个体工商户出租房屋等不动产(非住房)适用简易计税方法计税的,征收率为5%。 二、房产税

  个人出租房屋(非住房),以房产租金收入为房产税的计税依据,税率为12%。对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。 三、城镇土地使用税

  个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税,税率为20%。自2001年1月1日起,对个人出租房屋取得的所得,暂减按10%的税率征收个人所得税。

  (一)财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的教育费附加、地方教育附加,可持完税(缴款)凭证,从其财产租赁收入中扣除。

  (三)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用,以每次800元为限,一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除,直至扣完为止。

  (四)税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用。

  如有个人将其所得对教育事业和其他公益事业以及其他符合规定的对象进行捐赠的部分,按照国务院以及财政部、国家税务总局的有关规定从应纳税所得中扣除。

  提示:有些省市对个人出租房屋的个人所得税是实行的核定征收方式,按租金收入直接乘以征收率(如2%;1.5%等)计算应缴个人所得税,具体遵循当地的征收规定。

  1.个人销售其取得的不动产(不含其购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

  2.个人转让其自建的不动产(不含其自建自用住房),以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

  4.个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

  5.个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

  6.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产免征增值税。 家庭财产分割,包括下列情形:离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。二、个人所得税

  1.个人转让二手房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。对转让二手房收入计算个人所得税应纳税所得额时,纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证,经税务机关审核后,允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

  2.个人通过拍卖市场取得的房屋拍卖收入在计征个人所得税时,其房屋原值应按照纳税人提供的合法、完整、准确的凭证予以扣除;不能提供完整、准确的房屋原值凭证,不能正确计算房屋原值和应纳税额的,统一按转让收入全额的3%计算缴纳个人所得税。

  3.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税。

  4.以下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税: (1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹; (2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人; (3)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

  5.通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置,个人因离婚办理房屋产权过户手续,不征收个人所得税。

  纳税人在办理个人无偿赠与或受赠不动产免征增值税、个人所得税手续时,应报送《个人无偿赠与不动产登记表》、双方当事人的身份证明原件及复印件(继承或接受遗赠的,只须提供继承人或接受遗赠人的身份证明原件及复印件)、房屋所有权证原件及复印件。属于以下四类情形之一的,还应分别提交相应证明资料:

  2.无偿赠与父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的,提交户口簿或者出生证明或者人民法院判决书或者人民法院调解书或者其他部门(有资质的机构)出具的能够证明双方亲属关系的证明资料原件及复印件。

  人民法院判决书或者人民法院调解书或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养(赡养)关系证明或者其他部门(有资质的机构)出具的能够证明双方抚养(赡养)关系的证明资料原件及复印件。

  税务机关应当认真核对上述资料,资料齐全并且填写正确的,在《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章,留存《个人无偿赠与不动产登记表》复印件和有关证明资料复印件,原件退还纳税人,同时办理免税手续。

  提示:有些省市对个人转让二手房的个人所得税是实行的核定征收方式,按销售额直接乘以征收率(如2%等)计算应缴个人所得税,具体遵循当地的征收规定。

  (1)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。 (2)房产所有人、土地作用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。五、契税

  1.契税税率为3%至5%。契税的适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在契税条例规定的幅度内按照本地区的实际情况确定(报财政部和国家税务总局备案)。

  2.自2016年2月22日起,对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。

  3.自2016年2月22日起,对个人购买家庭第二套改善性住房(指已拥有一套住房的家庭,购买的家庭第二套住房),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。(北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施本项政策)

  4.对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税。

  按照《中华人民共和国继承法》规定,非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为,应征收契税。

  5.市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋,居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋,并且购房成交价格不超过货币补偿的,对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的,对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换,并且不缴纳房屋产权调换差价的,对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的,对差价部分按规定征收契税。

  6.在婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有或另一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,变更为其中一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,双方约定、变更共有份额的,免征契税。

  为了方便纳税人办税,税务总局决定,在营业税改征增值税后,包括个人(个体工商户、其他个人)在内的增值税小规模纳税人销售其取得的房屋等不动产,以及其他个人出租房屋等不动产,相关增值税发票(增值税普通发票、增值税专用发票)的代开事项以及增值税申报缴税等业务,继续由地税机关受理。

  个人销售取得的房屋等不动产、其他个人出租房屋等不动产需要开具发票的,可以凭下列证明材料,直接向地税机关申请代开增值税发票:

  2.购买、承租房屋等不动产的付款方对受让、租赁不动产的名称、单价、金额等出具的书面确认证明。

  对于其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产,需要向承租方开具增值税发票的,可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

  鉴于个人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产这两项业务的特殊性,各地对于这两项业务的税收征管尤其是个人所得税的征管模式不尽相同,因此,具体仍应以当地(区、县;市、州;省、直辖市、自治区以及计划单列市)主管税务机关的相关细则为准。

  导读:财产转让所得个人税的税率是多少?财产转让所得如何计算缴纳个人所得税?这些问题相信许多小伙伴都还不清楚.今天会计学堂的老师将来为大家进行解答.感兴趣的话就接着往下看吧!

  答:根据《关于修改的决定》(主席令第四十八号)第三条第五款规定,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十.

  财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,计算纳税.

  转让债权,采用加权平均法确定其应予减除的财产原值和合理费用.即以纳税人购进的同一种类债券买人价和买进过程中缴纳的税费总和,除以纳税人购进的该种类债券数量之和,乘以纳税人卖出的该种类债券数量,再加上卖出的该种类债券过程中缴纳的税费.

  一次卖出某一种类债券允许扣除的买入价和费用=(纳税人购进的该种类债券买入价和买进过程中交纳的税费总和/纳税人购进的该种类债券总数量)×一次卖出的该种类债券的数量+卖出该种类债券过程中缴纳的税费.

  股权成功转让后,转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入,属于因财产转让而产生的收入.转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入,按照财产转让所得项目计算缴纳个人所得税,税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳.

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  财产租赁所得征税范围:财产租赁所得,是指个人“出租”(而非转让)建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。

  特殊规定:个人取得的财产“转租”收入,应按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。

  (2)从2001年1月1日起,对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

  应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元]×20%

  应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%

  【提示】(1)财产租赁过程中缴纳的税费包括:出租房屋时缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加以及房产税、印花税等相关税费。

  (2)当月的修缮费用超过800元的,当月最多扣除修缮费用800元,其余部分在以后月份扣除。

  我司为一般纳税人,2017年9月,因为生产需要跟个人租了一台设备,需要对方开发票。对方只能到税务,是否需要缴纳个人所得税?这种租赁发票交的个人所得税是多少税率?

  根据《个人所得税法》第二条第(八)及相关规定,个人取得的财产租赁所得属于个人所得税征税范围。对于财产租赁所得适用20%比例税率,按月缴纳个税。每月租赁收入小于或等于4000元,应纳税所得额=收入-相关税费-修缮费用(800元为限)-800元;每月租赁收入超过4000元,应纳税所得额=[收入-相关税费-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)。

  以往,个人出租房屋,财产租赁所得个人所得税基本都是按照租金的1%或者1.5%的核定征收率计征个税,个税负担基本属于房屋所有人可以承受的范围。

  2017年5月27日,山东省地方税务局个人所得税处发布《关于进一步规范房屋出租个人所得税管理的通知》(鲁地税个函(2017)4号)一文(文件内容详见原文链接),震惊齐鲁房屋租赁市场,通知规定:

  2、个人出租住房个人所得税率减按10%;个人出租非住房个人所得税率为20%。

  ★例一:张某出租个人名下住房一套,年租金60000元,每月租金5000元。

  张某出租住房,月租金不超过30000元,可以免征增值税,城建税及附加同时免征。(国家税务总局公告(2016)23号规定:其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。)

  张某出租住房,房产税税率为4%,应该缴纳房产税2400元。(《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定:对个人出租住房,不区分用途,在3%税率的基础上减半征收营业税,按4%的税率征收房产税,免征城镇土地使用税。)

  张某个人出租住房,免征印花税。(《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定:对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。)

  张某出租住房,个人所得税核定税率为1%,应缴纳个人所得税为(60000-2400)×1%=576元。

  张某出租住房,个人所得税税率减按10%,应缴纳个人所得税为(60000-2400)×(1-20%)×10%=4608元。

  ★例二、张某出租个人名下商业用房一套,年租金60000元,每月租金5000元。

  1、增值税分摊后月租金不超过3万元,免征增值税,同时免征城建税及地方政府性基金;

  张某出租商业用房,房产税税率12%,应缴纳房产税7200元,城镇土地使用税不免征,根据房屋的建筑面积分摊和地域土地使用税单位税额计征城镇土地使用税,此处不作考虑。

  张某出租商业用房,个人所得税核定税率为1%,应缴纳个人所得税为(60000-7200-60)×1%=527.4元。

  张某出租该房屋,应缴纳的税金合计为7787.4元(=7200+527.4+60)。

  张某出租商业房,个人所得税税率为20%,应缴纳个人所得税为(60000-7200-60)×(1-20%)×20%=8438.4元。

  张某出租该房屋,应缴纳的税金合计为15047.4元(=7200+8438.4+60)。在尚不考虑增值税、城建税及地方性政府基金、城镇土地使用税的前提下,单单房产税、印花税和个人所得税,税额已经占到收入的25.079%!如果加上增值税等税种,税负率将近30%!

  1、在我们确定财产租赁的应纳税所得额时,纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加,可凭完税(缴款)凭证,从其财产租赁收入中扣除

  2、准予扣除的项目除规定费用和有关税、费外,还准予扣除能够提供有效、准确凭证,证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用,以每次800元为限。一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除,直至扣完为止

  3、个人将承租的房屋转租取得的租金收入,属于个人所得税的应税所得,应按“财产租赁所得”项目计算缴税。取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金,凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个税时,从该项转租收入中扣除

  以上我们在确定财产租赁所得纳税人时,要以产权凭证为依据。如无产权凭证的,由主管税务机关根据实际情况确定纳税人。如产权所有人死亡,在未办理产权继承手续的期间,该财产出租并有租金收入的,以领取租金的个人为纳税人。

AG