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增值税税负、所得税税负还有综合率分别怎么算?

2020-01-20 11:54 人浏览 作者:AG

  所谓税负,指的是纳税人承担的税收负担。通俗地说,指的是某个纳税人缴纳的税款金额。为了体现这种税负的轻重,我们一般会用所交纳税款金额去除以同期或对应的销售收入,这样可以得到一个比率,称之为税负率。题目中所称税负应该实际上指的都是税负率。下面按税负率作统一表述。

  但是,对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是16%或13%,而是远低于该比例。

  假设某企业为一般纳税人,本期购进生产材料5000万元,取得增值税发票,相关的税额为650万元;销售产品取得不含税销售收入为10000万元,款项11300万元已收讫。本期发生的营业费用等期间费用为1000万元。企业房产的账面原值2000万元。

  增值税税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入。本例中,当期应纳增值税为650万元,因此增值税税负率=650/10000=6.5%。

  企业所得税税负率=本期应纳所得税额÷本期销售额,本例中,缴纳的所得税为973.38万元,销售收入为10000万元,对应的企业所得税税负率=973.38/10000=9.73%。

  企业的综合税负率=各项纳税总额 / 收入总额,本例中,纳税合计为1729.88万元,因此综合税负率=1729.88/10000=17.29%。

  由于我们在假设中赋予了该企业较高的盈利能力,材料加费用6000万,销售收入10000万,增值4000万大致相当于成本的67%。此时,增值税税负略低于企业所得税税负。

  但现实中很多制造行业纳税人很难有这么高的增值水平,于是,增值税的税负率往往会超过企业所得税。因此,这就不难理解为什么国家连续降低增值税税率了。返回搜狐,查看更多

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